继国务院宣布第四季度对制造业中小企业缓税2000亿元后，具体政策实施细节出台。

10月29日晚，税务总局 财政部公开了《关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（下称《公告》），明确了缓税政策范围、标准等政策细节。

细节一：4亿元以下制造业企业可享受缓税

今年以来大宗商品价格上涨，增加了制造业企业生产成本，制造业企业面临较大挑战。由于中小微企业应对风险能力相对较弱，因此缓税政策聚焦在制造业中小企业，目的在于缓解企业现金压力，帮助企业纾困，从而稳就业稳经济。

根据《公告》，制造业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业。根据国民经济行业分类，制造业共包括31个大类，比如食品、纺织、医药、化学、石油煤炭等制造业，涵盖范围广。

而要享受缓税，必须是制造业中小微企业。此次《公告》给出制作业中小微企业标准，而判断标准只有一项即应征增值税销售额。

即制造业中型企业是指年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）企业。年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业为制造业小微企业。这里的企业包含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。

多位财税专家告诉第一财经，此次缓税力度较大。此前减免税优惠政策多数针对小微企业，而此次缓税还包括2000万元至4亿元范围内中型企业，这对于稳定我国经济的基本面，促进转型及高质量发展具有重要意义。

如何计算应征增值税销售额十分关键。此次《公告》明确，销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。税务总局也给出具体销售额计算案例（详见文末链接）。

值得注意的是，在《公告》给出的年销售额计算方式中，成立未满一年和新成立企业也在缓税政策范围内。

细节二：缓税涵盖五税两费，只限第四季度

此前国务院常务会议公开信息，此次缓税主要涉及5个主要税种。而这次《公告》在此基础上，新增了两项收费。

根据《公告》，此次缓税费包括企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

专家认为，上述五税两费占企业税费负担中比重很大，因此缓税费力度较大，企业获得感强。

《公告》明确，制造业中型企业可以缓缴上述税费50%，制造业小微企业则可以缓缴上述全部税费。

此次缓税费只限第四季度（10月、11月、12月）。税务总局相关负责人介绍，为了方便纳税人在这一期限内享受这一优惠政策，纳税人在登录电子税务局时，界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费的提示，纳税人可以选择缓缴或不缓缴。确认缓缴的，则可以享受相关缓缴税费优惠政策。

延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。根据纳税人按月申报和按季申报纳税的不同，纳税人可能在明年2月或4月需要补缴去年第四季度缓缴的税费。

细节三：依法延期纳税和汇算清缴不受影响

此次《公告》对制造业中型企业缓缴税费50%，大型制造业企业则不再此次缓税费范围内。但其实《中华人民共和国税收征收管理法》等对符合条件的企业，可以依法申请缓税。

比如，因不可抗力，纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的企业，或者当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的企业，都可以申请延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

税务总局相关负责人表示，《公告》规定的制造业中小微企业，符合税收征管法及其实施细则规定可以申请延期缴纳税款的，仍然可以依法申请办理延期缴纳税款。

另外，该负责人表示，纳税人符合《公告》规定条件，选择适用缓税政策的，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与所得税汇算清缴补退税的计算。同时，纳税人应当按照享受缓缴政策确定的缴税期限缴纳缓缴税款。

附税务总局对《公告》解读链接：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810760/c5170140/content.html